Як оптимізувати пдв за допомогою помилки в декларації

Video: Рахунки-фактури в 2016 році. Відповіді на запитання

Опис: Одна з можливих «помилок» бухгалтерії - неточне вказівка в декларації суми, покладеної до виплати в бюджет. Для її виправлення подається уточнена декларація, а потім доплачуються податок і пеня. Точно таким же способом на наступний податковий період переносяться і податкові відрахування.

Це робиться, коли виникає надлишок відрахувань в один податковий період, а на наступний період плануються великі продажі. Так може бути, наприклад, при реалізації товарів, попит на які залежить від сезону. Крім того, даний спосіб дозволяє уникнути складної процедури відшкодування вхідного ПДВ з бюджету. Для отримання можливості перенесення вирахування на інший сезон, досить просто не вчасно зареєструвати надійшов на фірму рахунок-фактура в книзі покупок. Так як, за правилами ведення книги покупок, счетафактури повинні реєструватися в ній у міру надходження, то, щоб мати законні підстави зареєструвати рахунок-фактура в наступний податковий період, досить невчасно передати його в бухгалтерію (наприклад, постачальник затримав рахунок-фактура або це зробили менеджери з відділу закупівель). Якщо необхідність перенесення відрахувань виникає періодично, то у відділі закупівель можна завести спеціальний журнал, в якому буде реєструватися вся вхідна документація по мірі надходження. З відділу закупівель счетафактури будуть передаватися в бухгалтерію в міру накопичення або раз в квартал першого числа.

Арбітражні прецеденти: В одній із справ, розглянутих ФАС восточносибирского округу, позиція податкової інспекції зводилася до наступного - відображення в декларації сум податкових відрахувань, що відносяться до іншого податкового періоду, є незаконним. Податкова служба оспорювала правомірність заяви платником податків в грудні 2005 р податкових відрахувань по счетуфактуре від 30.09.05 (оплата по счетуфактуре була проведена в жовтні 2005 року). Свої доводи податківці побудували на позиції ВАС РФ, висловленої в постанові від 18.10.05 № 4047/05, і суд порахував доводи податкової інспекції обгрунтованими. Правда, остаточне рішення ФАС восточносибирского округу не прийняв, він скасував постанову суду першої інстанції, винесене на користь організації, а справу направив на новий розгляд в Арбітражний Суд Іркутської області (див. Постанову від 14.11.06 у справі № А1915012 / 0652Ф025980 / 06С1).

Трохи раніше, в жовтні, схожу ситуацію розглядав ФАС Уральського округу. Причому справа була ще цікавіше, тому що організація відклала податкове вирахування на наступний податковий період не з власної ініціативи, а керуючись позицією Мінфіну Росії. У своїх листах чиновники відзначали, що при відсутності реалізації у податковому періоді і сум, нарахованих до сплати в бюджет, податкові відрахування не може бути заявлений (див. Лист від 08.02.05 № 030411/23). Для організації, яка послідувала такої рекомендації, все обернулося донарахуванням ПДВ до сплати в бюджет (оскільки, на думку податківців, відрахування в наступному податковому періоді був заявлений неправомірно), пенями і штрафом.

ФАС Уральського округу, розглядаючи справу, визнав незаконним лише залучення організації до податкової відповідальності, а в частині донарахування податку і пені задовольнив вимоги податкової інспекції (див. Постанову від 24.10.06 у справі № Ф099487 / 06С2).

Video: Бухгалтерський вісник ІРСОТ. 136. «Нова декларація з податку ...»

При цьому організація намагалася довести суду, що заяву вирахування пізніше, ніж з`являється право на нього, не приводить до несплати податку до бюджету, але суд касаційної інстанції цей аргумент не прийняв. Він зазначив, що говорити про переплату податку можна було б в тому випадку, якщо б організація подала уточнену декларацію за минулий податковий період.

Е. Сівков


Увага, тільки СЬОГОДНІ!
Cхоже