Відкладені зобов`язання

Відкладені податкові зобов`язання - рахунок бухгалтерського обліку тимчасових позитивних різниць між балансовою вартістю активів і зобов`язань і їх оцінкою, яка застосовується з метою оподаткування податком на прибуток.

У практиці бухгалтерського обліку поняття відкладених податкових зобов`язань більш відоме як величина, яка визначається як добуток оподатковуваних тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, актуальну в поточній редакції НК.

Відкладене податкове зобов`язання (ВПЗ) виникає там, де за даними бухгалтерського обліку показник прибутку до оподаткування більше аналогічного показника за податковою декларацією, і за умови, що ця різниця тимчасова.

В цілому ВОНО є суму податку на прибуток, що підлягає перерахуванню до бюджету в наступних періодах.

Відкладені податкові зобов`язання є кінцевим результатом виявлення позитивної різниці між балансовою оцінкою активу (або контрпассіва) і його податковою базою. У разі виявлення в результаті такого порівняння від`ємної різниці результатом буде зменшення раніше нарахованих ВОНО. Результатом же виявлення позитивної різниці між балансовою оцінкою зобов`язання та його податковою базою є сума відкладених податкових активів: (ВПА), а в разі виявлення негативної різниці наслідком буде зменшення раніше нарахованих ВОНА.

Нарахування ВОНО відображається за кредитом однойменного рахунку 77 в кореспонденції з рахунком 68 «Розрахунки з податків і зборів», погашення ВОНО відображається зворотним проведенням: Дт 77 Кт 68.

Бухгалтерський облік ВПЗ та ВПА регулюється ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій", затв. Наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 N 114н, податковий - Главою 25 НК РФ.

Компанії, зобов`язані звітувати за МСФЗ, керуються IAS 12 "Income Taxes".


Увага, тільки СЬОГОДНІ!
Cхоже