Зменшення податків при суміщенні енвд і усн за 2012, 2013 рік

umenshenie-nalogov-pri-sovmeshhenii-envd-i-usn

При підготовці річної звітності за 2012, 2013 рік багатьох індивідуальних підприємців хвилює питання зменшення податків при суміщенні ЕНВД і УСН. Податковий кодекс дає відповіді на застосування податкового відрахування окремо по кожному режиму. Нагадаю основні положення.

ЕНВД 2012, 2013

ІП на ЕНВД з найманими працівниками.  Відповідно до п.2 ст. 346.32 НК РФ, платник податку може зменшити єдиний податок за ЕНВД до 50% на певні суми при дотриманні наступних умов:

Video: Внески за співробітників і фіксовані внески ІП на ЕНВД

  • страхові внески в ПФР, ФФОМС, ФСС;
  • внески нараховані за певний період (наприклад, за 4 квартал);
  • внески сплачено за той же період (наприклад за 4 квартал);
  • внески нараховані на виплати працівників, зайнятих в діяльності по ЕНВД;
  • суми, виплаченої допомоги по непрацездатності своїм працівникам.

ІП на ЕНВД без працівників. Згідно з тією ж статті можна зменшити податок за ЕНВД до 100% на страхові внески «за себе», сплачені до закінчення кварталу.

ССО 2012,2013

ІП на ССО «доходи» з найманими працівниками.  Згідно п.3 ст.346.21 НК РФ єдиний податок (авансові платежі) за ССО можна зменшити до 50% на наступні суми:

  • страхові внески в ПФР, ФФОМС, ФСС;
  • внески нараховані за певний період (наприклад, за 4 квартал);
  • внески сплачено за той же період (наприклад за 4 квартал);
  • внески нараховані на виплати працівників, зайнятих в діяльності по ССО;
  • суми, виплаченої допомоги по непрацездатності своїм працівникам.

ІП на ССО «доходи» без працівників.  Згідно того ж пункту, можна зменшити єдиний податок (авансові платежі) до 100% за таких умов на суми:

  • страхових внесків, виходячи з вартості страхового року, на обов`язкове страхування в ПФР і ФФОМС;
  • внески повинні бути нараховані за той же період, що і податок;
  • внески повинні бути сплачені за той же період, що і податок до сплати податку.

ІП на ССО «доходи мінус витрати». До переліку витрат, що зменшують обчислені доходи включаються повністю:

Video: оподаткування ЕНВД для ип

  • оплата праці працівників;
  • виплата працівникам допомоги по непрацездатності;
  • суми сплачених обов`язкових страхових внесків до ПФР, ФСС, ФФОМС, нарахованих на оплату праці працівників;
  • страхові внески, сплачені ІП «за себе».

При суміщенні ЕНВД і УСН

Якщо у ІП при діяльності по ЕНВД є працівники, а під час провадження діяльності з ССО працівників немає, відповідь на питання про зменшення податку дає Мінфін Росії в листі № 03-11-11 / 184 від 08.06.2012 і листі лист від 03.04.13 № 03-11-11 / 130).

Video: Роздільний облік при суміщенні УСН і ЕНВД фрагменти з курсу

Ось підсумковий висновок:

З огляду на викладене, на підставі пункту 3 статті 346.21 Кодексу сума податку (авансових платежів з податку) індивідуальними підприємцями, які поєднують застосування спрощеної системи оподаткування та системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності і не виробляють в рамках підприємницької діяльності, щодо якої застосовується спрощена система оподаткування, виплат та інших винагород фізичним особам і які сплачують вищеназвані страхові внески в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року, може бути зменшена на суму страхових внесків, сплачені аемих за відповідний період, без обмеження.

При суміщенні ЕНВД ССО (доходи) страхові внески, з метою зменшення податку, потрібно розподіляти щомісяця (лист Мінфіну РФ №03-11-11 / 121 від 29.03.13).

Той же підхід застосовується і при зворотній ситуації: коли працівники залучаються за ССО (можна зменшити податок на 50%), а по ЕНВД без працівників, можна зменшити податок на 100% страх.взносов. Такої ж думки фахівці фінансового відомства в листі від 29.04.13 № 03-11-11 / 15001.


Увага, тільки СЬОГОДНІ!
Cхоже