Особливості системи оподаткування для виробництва в сільському господарстві

Діяльність в галузях сільського господарства має специфічні особливості: прибуток в ній залежить від сезону, від погодних умов та ін. З огляду на це, державними органами була розроблена і затверджена спеціальна система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників.

Законодавча база

Умови оподаткування юросіб і підприємців, які займаються сільським господарством, регулюється главою 26.1 другій частині НК РФ. Вона складається з 10 статей, повністю описують всі умови і аспекти використання єдиного сільськогосподарського податку.

суб`єкти

Відповідно до Податкового кодексу РФ, скористатися цим режимом оподаткування можуть:

  • юрособи, селянські господарства, комерсанти, які є виробниками сільськогосподарської продукції;
  • фірми, компанії, господарства, організації і т.д., які здійснюють реалізацію своєї сільгосппродукції і в загальній структурі їх виручки надходження, отримані від цього напрямку діяльності, становлять не менше 70%;
  • підприємства, середня річна штатна чисельність працівників на якому не превишате 300 осіб (для рибгосподарства);
  • недавно зареєстровані комерсанти, у яких до 1 жовтня поточного року обсяг виручки від продажу власної сільськогосподарської продукції досягає не менше 70% від загального доходу. При дотриманні цієї умови вони можуть перейти на єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН) з наступного року.

Використовувати даний спецрежим не можуть юрособи або підприємці:

  • виробники підакцизних товарів;
  • організації, які займаються азартними іграми;
  • бюджетні організації.

Також в законі чітко визначено поняття сільськогосподарської продукції. До неї відносяться товари і продукція, отримана в результаті:

  1. вирощування рослин;
  2. тваринництва;
  3. вирощування риб і інших водних біоресурсів;
  4. вся інша продукція сільського і лісового господарства.

Які податки замінює

Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників з оплати єдиного сільськогосподарського податку має переваги, так як скасовує для них такі види обов`язкових платежів до бюджету.

  • Для юросіб:
  • податок на прибуток. Винятком є процентний прибуток, отриманий за борговими зобов`язаннями або у вигляді дивідендів.
  • податок на майно юрособи;
  • ПДВ. виняток - оплата ПДВ при ввезенні продукції на митниці, за довірче управління майном або за виконання договору простого товариства.
  • Для комерсантів:
  • податок на прибуток фізичних осіб;
  • податок на майно, яке використовується у веденні бізнесу;
  • ПДВ.
  • Як перейти на спецрежим

    Перехід на описуваний спецрежим виробниками сільськогосподарської продукції відбувається в добровільному порядку. Але при цьому потрібно дотримуватися певних терміни.

    Щоб перейти на іншу систему оподаткування з наступного календарного року, потрібно встигнути подати відповідну заяву до місцевої податкової інспекції до кінця року (до 31 грудня).

    Комерсанти подають заяву до податкової за місцем свого проживання, а юрособи - за місцем реєстрації підприємства. При цьому потрібно підтвердити, що в загальному обсязі виручки частка, отримана від виробництва власної сільгосппродукції, становить не менше 70%.

    Новоствореним юридичним особам або підприємцям подати повідомлення про зміну системи оподаткування можна протягом 30 днів з дати реєстрації суб`єкта господарської діяльності.

    Змінити систему оплати податків, поки календарний рік не закінчиться, неможливо. При цьому, якщо умови щодо обсягу виручки від реалізації сільгосппродукції не будуть дотримуватися, підприємцю доведеться перерахувати податкові зобов`язання з початку календарного року.

    Що оподатковується

    Об`єктом оподаткування є доходи, від яких забрали понесені витрати. Ставка, за якою здійснюється розрахунок платежів до бюджету за цією системою, становить 6%. Тобто, щоб дізнатися, скільки грошей необхідно перерахувати державі, потрібно використовувати формулу:

    Податкова база * 6% = Величина податку

    При цьому, згідно з ПК РФ, потрібно враховувати:

  • податкова база - це певна в грошовому вираженні сума доходів, зменшених на кількість понесених витрат;
  • доходи і витрати розраховуються наростаючими сумами з початку календарного року;
  • податкову базу можна знизити на величину збитку, отриманого за результатами діяльності минулого календарного року.

Перерахування в бюджет і звітність

Сплата єдиного сільськогосподарського платежу до бюджету здійснюється двома сумами:

  1. перший раз - авансом не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення звітного півріччя;
  2. другий раз - за підсумками минулого року, не пізніше 31 березня наступного календарного року.

Оплату на рахунок ФНС можна провести як через «Клієнт-банк» або спеціальний сервіс, так і заповнивши паперове платіжне доручення.

Заповнені декларації за підсумками півріччя подаються не пізніше 25 днів з дати його закінчення, а за рік - не пізніше 31 березня наступного. Документи подаються до податкової інспекції за місцем реєстрації юрособи або за місцем проживання комерсанта.

ІП та його податки: Відео


Увага, тільки СЬОГОДНІ!
Cхоже