Поняття постійного податкового зобов`язання

Всі юридичні особи здійснюють сплату обов`язкових платежів до бюджету на підставі своєї бухгалтерської звітності. Оскільки розрахунки отриманого прибутку регулюються різними законодавчими нормами, виникає невідповідність сум між їх урахуванням і фактичним фіскальним розрахунком. Так в балансі з`являється або постійна різниця (ПР) або постійне податкове зобов`язання (ПНО).

зміст

Негативні ПР, навпаки, знижують прибуток по бухгалтерії до рівня фіскальної бази і таким чином формується постійний податковий актив.

Існують ще поняття «тимчасові різниці», воно означає ті суми, які з`являються тільки на певний проміжок часу, а потім зникають. Юридичні особи здійснюють перерахування в бюджет на підставі поточної прибутку.

Законодавча база

Відмінності, які виникають між фіскальним і фінансовим обліком, відображаються відповідно до положення «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій» 18/02. Його затвердив своїм наказом № 114н від 19.11.2002 року Мінфін РФ.

Застосовувати його в своїй роботі повинні все юрособи, які отримують дохід і платять відповідні відрахування в бюджет.

Звільняються від впливу ПБ 18/02 тільки:

  • бюджетні установи;
  • кредитні організації;
  • некомерційні організації.
  • Підприємства, які належать до малих, самі визначаються, будуть вони застосовувати ПБ18 / 02 в своїй діяльності чи ні. Своє рішення вони повинні обов`язково відобразити в обліковій політиці підприємства.

    До суб`єктів малого підприємництва відносяться компанії, фірми, організації і т. Д., Які відповідають критеріям ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в РФ» від 24.07.2007 р № 209 і нового 156-Ф3 від 29.06.2015.

    Чому з`являються податкові зобов`язання

    Держава, приймаючи різні нормативні акти, хоче зблизити два обліки, вирівняти їх, але на сьогоднішній день все одно ситуацій, коли виникають постійні податкові зобов`язання або постійні різниці, дуже багато. Основні причини їх появи:

    • оплата юрособою своїм працівникам матеріальної допомоги або інших грошових виплат, які не відповідають умовам трудового договору. В результаті ці суми проходять за статтями бухгалтерського обліку, але ніяким чином не впливають на податок на прибуток;
    • відрядження, рекламні та представницькі витрати, платежі на добровільне медичне страхування працівників і т. д. У звітність всі ці суми потрапляють в повному розмірі, податкова ж враховує їх тільки в межах чітко затверджених лімітів;
    • пені, штрафи, сплачені в бюджет. Ці витрати проходять по бухгалтерської звітності, не потрапляючи в фіскальну.

    Формула розрахунку

    Для того щоб дізнатися ПНО, використовують наступний спосіб:

    ПНО = ПР * НП, де

    ПР - це постійна різниця

    НП - податок на прибуток (ставка в%)

    Розглянемо приклад:

    Фірма «XXX» на своє професійне свято придбала для своїх співробітників подарунки на суму 35 000 рублів. У фіскальний облік ця сума не потрапляє, а ось у фінансовому звіті 35 000 рублів проходять по рахунку «Позареалізаційні витрати».

    Різниця, яка вийшла між обліками, що не буде ліквідована в наступних відрізках часу, тому в бухгалтерській звітності відображається ПНО таким проведенням:

    Дебет 99.02 Кредит 68.02 - 7000 руб. (35000 руб. * 20%)

    Відображення в звітності

    Постійні податкові активи (ПНА) або зобов`язання відображаються за рахунком 99 «Прибуток і збитки» за допомогою наступних проводок:

    Дебет 68 «Розрахунки по НП» Кредит 99 «ПНА» - це вказує на те, що нарахований ПНА з негативною ПР;

    Якщо навпаки: Дебет 99 Кредит 68 - тоді нараховано ПНО з позитивною ПР.

    ІП та його податки: Відео


    Увага, тільки СЬОГОДНІ!
    Cхоже