Розрахунок податку на прибуток організацій

Як розрахувати податок на прибуток організацій? Це питання цікавить не тільки бухгалтерів великих компаній, але і початківців бізнесменів при відкритті бізнесу.

функції податку

Платниками податків даного податку, відповідно до російського законодавства, є комерційні, а також некомерційні суб`єкти підприємництва. Оподаткування прибутку підприємств регулюється Податковим Кодексом.

Існує кілька функцій даного податку:

  1. Фіскальна. Дозволяє державі сформувати бюджет під різні потреби і створити матеріальну базу для повноцінного розвитку.
  2. Регулююча. Необхідна для впливу на економічні процеси, регулювання доходів населення і прийняття антикризових заходів. Інструментами регулювання є пільгове оподаткування і система платежів, що дозволяють впливати на різні сфери економіки.
  3. Контролююча. Дає можливість відстежити темпи розвитку економіки і оцінити ефективність оподаткування.
  4. Соціальна. Забезпечує надання допомоги малозабезпеченим категоріям громадян шляхом справляння платежів з більш забезпечених.

Поняття «податок на прибуток» включає ряд елементів:

  • Суб`єкти - такими є платники податків, які підпадають під оподаткування.
  • Об`єкт - прибуток, отримана в процесі здійснення діяльності компанії.
  • Ставка податку - певний відсоток, який застосовується до суми отриманого доходу.

Крім цього, існують податкові пільги, які впливають на розмір оподатковуваного доходу конкретної категорії платників податків.

Ще одне важливе значення - податковий період - проміжок часу, протягом якого формується основна податкова база і сплачується податок.

Які організації є платниками

У НК РФ ст.246 міститься інформація про платників даного податку, ними є:

  • юридичні особи на загальній системі оподаткування;
  • іноземні підприємства, у яких прибуток йде через постійні представництва;
  • зарубіжні (іноземні) підприємства, які отримують прибуток від джерел в Росії;
  • учасники консолідованих груп, які повинні сплачувати податок за спеціальними правилами.

Велику частку платників податків тут, звичайно, складають російські підприємства на загальному оподаткуванні. Таких організацій досить багато.

об`єкти оподаткування

Об`єктом в нашому випадку є прибуток підприємства.

Для вітчизняних компаній - це сума отриманого доходу від здійснення суб`єктом господарської діяльності, зменшена на суму врахованих витрат.

Що стосується іноземних організацій з постійними представництвами, то враховують весь отриманий дохід.

Базою оподаткування для іноземних підприємств з джерелами, розташованими на нашій території, як правило, є відсотки за зобов`язаннями або дивіденди.

Щодо консолідованих груп береться до уваги сума доходу по всіх учасниках.

Класифікація

Для розрахунку суми нашого податку враховуються не весь отриманий прибуток і понесені витрати. Щоб зробити правильно розрахунок податку на прибуток організації, необхідно ознайомитися з класифікацією.

Класифікація доходів

Класифікація дохідної частини визначена ст.248 НК. Враховуються суми, отримані від будь-якої основної діяльності компанії, наприклад, від реалізації товарів або послуг незалежно від того, вони отримані в грошовій або натуральній формі.

Порядок обліку може здійснюватися як касовим методом, так і по нарахуванню. Якщо використовувати принцип нарахування, то враховувати операції необхідно в тому певному періоді, в якому ті вже були нараховані.

У разі, якщо використовується касовий метод, то відображати операції необхідно в тому конкретному періоді, в якому надійшли кошти.

позареалізаційні доходи

Існують також позареалізаційні доходи. До них відносяться ті, які отримані не від основної господарської діяльності суб`єкта, а від іншої:

  • від здачі в оренду і суборенду майна рухомого або нерухомого;
  • отримані відсотки за виданими позиками будь-кому і кредитами;
  • доходи минулих років, виявлені у звітному періоді;
  • кредиторська заборгованість (можливо, списана), з якою минув термін (зазвичай три роки) позовної давності;
  • суми списання основних засобів або вартість запчастин, отриманих в результаті демонтажу основних засобів;
  • виникла при переоцінці валютних цінностей курсова різниця;
  • отримане безкоштовно майно за договором відчуження (наприклад, поступки, продажу) речових прав;
  • інші доходи, перераховані в ст. 250 НК РФ.

Орієнтовна класифікація витрат

Для зменшення оподатковуваної суми кожне підприємство має право використовувати суму понесених витрат, пов`язаних з отриманням цього прибутку. Однак всі ці витрати повинні мати документальне підтвердження.

Витрати поділяються на позареалізаційні і пов`язані з основною діяльністю. У видаткову частину по основній діяльності обов`язково включаються матеріальні витрати і витрати на оплату праці.

Визначення суми податку

Перед тим як розрахувати податок на прибуток організацій, необхідно підрахувати податкову базу. Для розрахунку необхідно використовувати наступну формулу:

Сума податку = розрахована податкова база * ставка податку

Розрахована податкова база, згідно зі ст. 274 НК РФ, дорівнює сумі прибутку в грошовому еквіваленті.

Прибуток підприємства, що підлягає оподаткуванню, - це різниця між доходами, отриманими від реалізації, і понесеними витратами (вони враховуються у відповідності з НК РФ). Якщо підприємство отримало доходи, виражені в натуральному вигляді, то облік здійснюється за ринковими цінами на момент отримання.

Податковий період і ставки

Податковим періодом є календарний рік, по звітних періодах: квартал, перше півріччя, 9 місяців та рік.

Ставка в 2016 році залишається без змін і становить 20% від бази. З цієї суми 2% надходять до федерального бюджету, а 18% - до бюджету суб`єкта федерації.

Існує нульова ставка для деяких суб`єктів оподаткування - це резиденти особливих економічних зон. Мати право на застосування такої ставки можуть суб`єкти, які ведуть окремий облік по прибутку і витрат в даній зоні і за її межами.

Для сільськогосподарських підприємств також застосовується пільгове оподаткування. Якщо компанія отримує дивіденди, то ставка оподаткування варіюється від 0% до 30%.

Порядок і терміни оплати

Порядок обчислення регулюється ст. 286 НК, сума податку сплачується за підсумками року. Однак після закінчення кожного кварталу організації оплачують авансові платежі.

Якщо у компанії среднеквартальная виручка протягом останніх чотирьох кварталів перевищує 15 млн руб., Така компанія повинна здійснювати авансші платежі щомісяця. Будь-яке підприємство може добровільно перейти на щомісячний режим оплати.

У випадках, коли організація має окремий підрозділ, податок на прибуток розраховується пропорційно частці такого підрозділу в обороті компанії.

Річний податок повинен сплачуватися не пізніше 28 березня після закінчення року. Квартальні авансові платежі здійснюються не пізніше 28 числа після закінчення кварталу і за його підсумками.

Отже, терміни оплати такі:

  • за перший квартал - до 28 квітня;
  • за півріччя - до 28 липня;
  • за дев`ять місяців - до 28 жовтня.

При щомісячній оплаті крайній термін - 28 число кожного місяця, для податкових агентів в тому числі.

В орган ФНС за місцем реєстрації компанії подається податкова декларація за підсумками минулого податкового періоду-розрахунок авансових платежів надається за результатами звітного періоду. Подача декларації і розрахунків відповідають термінам оплати авансових платежів та річного податку.

Податок на прибуток для малих підприємств

Пільговий режим з податку на прибуток передбачено для малих підприємств. Ті з них, які займаються виробництвом сільгосппродукції, мають право не оплачувати податок перші два роки роботи: за умови, що виручка від продажу сільськогосподарської продукції становить не менше 70% від загальної суми виручки.

Те ж стосується і виробництва товарів народного споживання і продовольчих товарів. На третій рік ставка становить одну четверту податку, а на четвертий рік - половину, якщо виручка від продажу таких товарів не менше 90% від загальної суми. Термін і порядок сплати податку такі ж, як і у інших підприємств.

особливості розрахунку

Існують кілька особливостей при визначенні податкового платежу.

Дані по фінансовій звітності досить часто не збігаються з реальною сумою податку на прибуток підприємства. При розрахунку податку необхідно враховувати постійні і тимчасові різниці, що з`являються при відсутності певних витрат.

До постійних відносяться штрафи і пені, які стягуються державою, і кредитні відсотки вище граничної величини за податковим обліком.

Тимчасова різниця виникає через розбіжності в звітності, це трапляється при різних методах розрахунку.

Розрахунок і сплата податку на прибуток організацій: Відео


Увага, тільки СЬОГОДНІ!
Cхоже