Спеціальні податкові режими в системі оподаткування росії

У сфері оподаткування існує загальна система і спеціальні податкові режими. Останні впливають на визначення бази оподаткування та знімають зобов`язання по сплаті деяких податків. Такими режимами є:

  • для виробників сільськогосподарської продукції - єдиний податок;
  • спрощена система;
  • на тимчасовий дохід єдиний податок;
  • патент.

Розглянемо їх докладніше.

Патентний режим

Підприємці, задіяні в сфері громадського харчування, а також займаються діяльністю вписаною в п. 2 ст. 346.25.1 Кодексу РФ, можуть придбати патент і працювати на ССО. Можна перейти на такий режим добровільно, проте необхідно буде подати до податкового органу не пізніше тридцяти днів до початку роботи відповідну заяву. Варто звернути увагу, що воно подається в той територіальний орган, в районі якого буде здійснюватися діяльність.

Важливо, що дану систему можуть використовувати лише індивідуальні підприємці.

Які ж основні переваги патентної системи? Даний режим оподаткування для ІП дає можливість замість низки податків, оплачувати патент, який буде розрахований згідно ст.346.25.1 п.6 НК.

Розмір платежу не буде залежати від отриманого приватним підприємцем доходу. Облік доходів ведеться у відповідній книзі, яка раніше застосовувалася на спрощеній системі. Податковим періодом є проміжок часу, на який виходить патент.

Однак ІП не звільняється від платежів у позабюджетні державні фонди.

Крім того, підприємець, який взяв на роботу менше п`яти співробітників, зобов`язаний:

  • щомісяця нараховувати та сплачувати ПДФО з доходу цих осіб;
  • щороку до 1-го квітня подавати звіт про суми доходу та ПДФО співробітників за попередній рік роботи;
  • реєструватися протягом 30 днів після підписання договору з працівником в ПФ Росії;
  • щомісяця оплачувати страхові внески за найманих працівників;
  • своєчасно звітувати в ПФ.

Підприємці не звільняються від відповідальності за неправильне використання контрольно-касових апаратів і від недотримання норм роботи з готівкою.

Порядок оплати патенту наступний. У податковому територіальному органі видається патент, в якому прописана сума до оплати і реквізити платежу. Одну третю вийшла суми необхідно сплатити в перші 25 днів з дня отримання патенту, а решті платіж за 25 днів до закінчення його дії.

З вартості патенти утримуються суми, сплачені в якості страхових внесків до Пенсійного фонду, на соціальне страхування від нещасних випадків, по тимчасовій втраті працездатності. Величина утримання не може становити більше половини суми патенту.

Єдиний сільськогосподарський податок

Особливі режими оподаткування передбачають для сільськогосподарських товаровиробників ЕСНХ.

До сільськогосподарської продукції належить продукція, отримана в рослинництві, лісовому та сільському господарстві, тваринництві. Також сюди входить вирощування риб та інші водно-біологічні ресурси.

Платником податків виступає організація або приватний підприємець - товаровиробник сільськогосподарської або рибної продукції. Чи не поширюється даний вид оподаткування на організації або ІП, які здійснюють переробку даної продукції. Платники ЕСХН юридичні особи звільняються від сплати:

  • податку на прибуток,
  • ПДВ,
  • податку на майно компанії.

Для того, щоб стати платником ЕСНХ новоствореному підприємству необхідно подати протягом одного місяця з дня реєстрації відповідне повідомлення до територіального відділу податкової інспекції. Зміна режиму оподаткування для існуючих організацій відбувається до 31 грудня. Щоб стати платником ЕСНХ необхідно, щоб дохід від с / г діяльності становив понад 70%. Не можуть працювати за такою системою виробники підакцизних товарів, що займаються гральним бізнесом, автономні або казенні установи.

Спрощена система

Дана система оподаткування може бути застосована як організаціями, так і підприємцями. цей режим орієнтований на малий або середній бізнес. Також тут можливе суміщення режимів оподаткування, таких як ССО і патент.

На жаль, існують деякі обмеження на застосування цього виду оподаткування.

Умови для застосування спрощеної системи оподаткування - дохід підприємства повинен складати не більше 60 млн. Рублів, залишкова вартість - менше 100 млн. Рублів, а кількість співробітників не більше 100 чоловік.

Для організацій існує ряд додаткових вимог:

  • участь інших юридичних осіб в частці фірми становить не більше 25%;
  • допускає наявність філій і структурних підрозділів;
  • компанія має право перейти на ССО з наступного року, якщо за 9 місяців поточного її дохід складе не більше 45 млн. рублів.

З юридичних осіб на ССО знімається обов`язок по оплаті ряду зобов`язань перед бюджетом:

  1. податок на прибуток (крім дивідендів);
  2. ПДВ;
  3. податок на майно компанії.

ПДФО сплачується в загальному порядку щодо заробітної плати працівників організації.

Сума виплати дорівнює похідною ставки податку на базу оподаткування. Для 6-ти% ставки базою оподаткування є сума отриманого доходу за відповідний податковий період. Для 15-ти% ставки об`єктом є сума різниці між прибутком і витратами. Якщо регіональним законом передбачені диференційовані ставки ССО, то розмір може коливатися від 5 до 15. Для тих, хто працює за ССО, перехід протягом року на інший режим оподаткування не передбачено.

Єдиний податок на поставлений дохід

Режим оподаткування ЕНВД регулюється главою 26.3 Податкового кодексу РФ. Використовується така система в цілях оподаткування деяких видів діяльності, серед яких сфера громадського харчування, рекламні послуги, автотранспортні, ветеринарні, торгівля та інше. Податковий кодекс говорить, регулювати ЕНВД можуть представницькі органи муніципальних районів і округів, а також представництва міст федерального значення.

Головним показником для застосування такого режиму є саме вид діяльності. Переводять на ЕНВД види діяльності, а не підприємців.

Порядок оплати податків

Як податкового періоду виступає квартал. До 20-го числа щоквартально необхідно звітувати до податкового органу шляхом подання декларації. Оплата здійснюється також щоквартально, розмір якого залежить від виду діяльності, коефіцієнтів і базової прибутковості.

Ставка податку становить 15% від поставлений дохід. Даний термін означає розмір передбачуваного доходу платника податку, який вважається з урахуванням факторів, що впливають на його отримання. Таким чином, величина податку не залежить від суми отриманого підприємцем доходу.

Самостійно перейти на інші податкові режими платнику ЕНВД не можна, тільки лише в разі переведення виду його діяльності на даний режим.

Оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції

Застосування даного виду оподаткування не передбачає введення певного податку, а регулює елементи. Податковий кодекс глава 26.4 вказує на умови обліку доходів і витрат для оплати зборів і податків, що відносяться до загальної системи.

Відповідно до закону, організації, інвестори - учасники угоди, є платниками податків і зборів при спеціальному податковому режимі в 2014 році. Сторонами такого роду угод виступають:

  1. Російська Федерація, в особі Уряду та виконавчої влади
  2. Інвестор, який вкладає власні або позикові кошти в розробку родовища корисних копалин.

Оплата податків при УРП

При цьому режимі на законодавчому рівні передбачена заміна податків і зборів, розділом продукції, яка була вироблена на підставі умов даної угоди. Однак якщо існує інша домовленість, можлива оплата зобов`язань грошовими коштами.

На сьогоднішній день існує дві схеми розподілу продукції:

  1. Передбачає розділ виробленої або прибуткової продукції. Пайова участь в виробленої продукції інвестора для погашення витрат повинна бути не більше 75%, а при добувної діяльності на континентальному шельфі не більше 90% від усього обсягу продукції.
  2. Цей спосіб розділу використовується досить рідко, відсоток залежить від грошової оцінки надр, геолого-економічних показників і техніко-економічних обґрунтувань. Пропорції часткою при цьому складають для держави - 32%, для інвестора - 68%.

Режими оподаткування в РФ по СПР передбачають за першим способом розділу, сплату таких зборів:

  • податок на прибуток;
  • ПДВ;
  • страхові внески;
  • акциз;
  • земельний податок;
  • митний збір;
  • держ. мито;
  • податок з видобутку корисних копалин;
  • за користування водними і природними ресурсами;
  • за забруднення навколишнього середовища.

Крім податку на прибуток фірми і платіж за видобуток корисних копалин всі перераховані вище зобов`язання повинні бути компенсовані інвестору. Що стосується місцевих і регіональних податків, платник може звільнятися від їх сплати, якщо таке рішення прийнято органом місцевого самоврядування. Зміни можуть стосуватися транспортного податку і платежу на майно організації в особливих передбачених законом випадках.

За другим способом розділу платник податків сплачує:

  • ПДВ;
  • страхові внески;
  • митний збір;
  • держ. мито;
  • за забруднення навколишнього середовища.

Такий спосіб розділу не передбачає відшкодування як в першому випадку. За місцевим і регіональним податковим зборам можуть бути винятки.

Підводячи підсумок, можна сказати, що спеціальні режими оподаткування створені для максимально комфортних умов ведення бізнесу в Російській Федерації.


Увага, тільки СЬОГОДНІ!
Cхоже