Податкові ризики за договором

Video: Фрагмент семінару А.В. Бризгаліна «Договір та податкові ризики». 2 грудня 2014 р

ризики за договором

Податкові ризики, в загальному сенсі - це висока ймовірність настання несприятливих наслідків для підприємця в результаті податкового контролю його діяльності. Окремим випадком є ризики за договором. Такі ризики не обмежуються тільки донарахуванням податків, застосуванням штрафів, пені, стягненням недоїмки та інших фінансових санкцій.

Сюди ж треба віднести ризики блокування операцій на розрахунковому рахунку, проведення позапланової податкової перевірки, набуття статусу несумлінного платника податків, банкрутства фірми і т.д. аж до настання ризику кримінальної відповідальності.

Ризикової може бути як діяльність підприємця в цілому, так і окрема господарська операція і її документальне оформлення.

У цій статті я пропоную розглянути одні з найпоширеніших податкових ризиків - договірні.

Для початку варто оцінити роль і значення підприємницького договору в умовах так званого нового правого поля. Є чимало визначень договору, в тому числі і дане Цивільним кодексом, але я пропоную обмежитися наступним простим поняттям - «Договір - це документ, який гарантує сторонам угоди виконання контрагентом своїх зобов`язань». За своєю суттю, договір, як документ, має прикладне, службове значення. Дійсно, якщо партнери виконали свої зобов`язання, отримали належну суму їм по угоді і не мають претензій один до одного, то договір, в більшості випадків, відправляється на зберігання.

Video: Схема оптимізації ПДВ за допомогою агентського договору - Ельвіра Мітюкова

На жаль, податкові органи оцінюють договір з абсолютно іншої точки зору і застосовують його як інструмент, призначений для того, щоб «кошмарити бізнес».

Video: Важлива тема. Премії постачальника за договором. Що з ПДВ?

Під сумнів ставиться буквально кожен елемент договору з метою довести, що угода з самого початку не мала на меті отримання господарського результату і укладена лише для відходу від податків. Навіть такий незначний, на перший погляд, факт, що договір був підписаний в неробочий або святковий день або особою, яка перебуває офіційно у відрядженні, відпустці або на лікарняному, може привести до звинувачення в тому, що договір підписаний невстановленою особою.

Як відомо, всі витрати, що заявляються підприємцями для зменшення податкової бази, повинні бути економічно обгрунтованими і документально підтвердженими. В результаті, бізнесменам постійно доводиться доводити або економічну обгрунтованість витрат (чого варті лише судові справи про розумність витрат на питну воду в офісах), або те, що договори укладені з дотриманням всіх можливих і неможливих умовностей.

Адже якщо податківці доведуть, що, на їхню думку, договір має суттєві недоліки або недоліки, то витрати, пов`язані з виконанням умов такого договору (а це найчастіше, витрати на придбання товарів, сировини або послуг), не можна буде врахувати при розрахунку податкової бази .

Численні суперечки підприємців з податковими органами дозволили скласти ось такий неповний перелік претензій до форми та змісту договору:

  • відсутність належної обережності і обачності при виборі контрагента;
  • претензії до реквізитів договору - до місця і дати укладення, до номеру і назві договору, до найменування сторін;
  • відсутність або недостатність повноважень у осіб, які підписують договір від імені фірми;
  • неповна або неправильна формулювання істотних умов договору;
  • порушення імперативних правових норм при складанні умов договору;
  • невиділення суми ПДВ в ціні товару;
  • і нарешті, юридичні дефекти або пороки угоди, в результаті чого вона може бути визнана недійсною.

Звичайно, судові суперечки з таких підстав достатньо часто вирішуються на користь платників податків, але краще відразу оформляти договір з урахуванням цих претензій, щоб ризики за договором звести до мінімуму.

Отримуйте нові статті блогу прямо до себе на пошту:

Введіть свій E-mail:


Увага, тільки СЬОГОДНІ!
Cхоже